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增值税应交税金的明细科目标使用

公布工夫 2010-10-11

增值税应交税金的明细科目标使用


一、一样平常征税人的增值税账务处置:

1 、产生贩卖时:

借:银行存款(现金、应收账款)

贷:产品贩卖支出

应交税金 - 应交增值税—销项税额

2 、购进货品时:

借:原质料

应交税金 - 应交增值税—进项税额 ( 未抵扣时:待摊用度—待抵扣进项税额)

贷:银行存款(现金、应付账款)

3 、购进货品用于非应税项目(如在建工程、职工福利、用于消费出口货品)时:

借:在建工程(应付福利费、商品贩卖本钱〈结转出口商品贩卖本钱时〉)

贷:应交税金 - 应交增值税—进项税额转出

4 、交纳税款时:

借:应交税金 - 应交增值税

贷:银行存款(现金)

5 、转出未交或多交增值税时:

( 1 )转出未交增值税,

借:应交税金 - 未交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金 - 未交增值税

( 2 )转出多交增值税,

借:应交税金 - 未交增值税

贷:应交税金 - 未交增值税(转出多交增值税)

“应交税金 - 未交增值税”科目标期末借方余额反应尚未抵扣的增值税。



二、假如是领导时期的做: 

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)(要交的数字)
贷:应交税金--未交增值税
下月假如可以抵扣做:

借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:应交税金--应交增值税(待抵扣进项税)
当前假如当月有留抵税时(销项<进项): 

借:应交税金--未交增值税
贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)
假如必要交税(销项>进项):

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金--未交增值税



三、科目设置 

应交税金--应交增值税(销项税额)
应交税金--应交增值税(进项税额)
应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

应交税金--应交增值税(待抵扣进项税)
应交税金--未交增值税


四、帐务处置办法如下:

1 .企业国际推销的货品,依照公用发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,依照公用发票上纪录的应计入推销本钱的金额借记“质料推销”“商品推销”“原质料”“制造用度”“办理用度”“谋划用度”“其他商业付出”等科目,依照应付或实践付出的金额,贷记“应付帐款”“应付单子”“银行存款”等科目。购入货品产生的退货,作相反的管帐分录。

2 .企业承受投资转入的货品,依照公用发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,依照确认的投资货品的代价(已扣增值税,下同),借记“原质料”等科目,依照增值税额与货品代价的算计数,贷记“实收资源”等科目。

企业承受救济转入的货品,依照公用发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,依照确认的救济货品的代价,借记“原质料”等科目,依照增值税额与货品代价的算计数,贷记“资源公积”科目。

3 .企业承受应税劳务,依照公用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 -- 应交增值税(进项税额)”科目,按公用发票上纪录的应计入加工、修缮修配等货品本钱的金额,借记“其他商业付出”“制造用度”“委托加工质料”“加工商品”“谋划用度”“办理用度”等科目,依照应付或实践付出的金额,贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。

4 .企业舶来品[bó lái pǐn]物,依照海关提供的完税凭据上注明的增值税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,依照舶来品[bó lái pǐn]物应计入推销本钱的金额,借记“质料推销”“商品推销”“原质料”等科目,按应付或实践付出的金额,贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。

5 .企业购进免税农业产品,按购入农业产品的卖价和划定的扣除率盘算的进项税额,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,按卖价扣除按划定盘算的进项税额后的数额,借记“质料推销”“商品推销”等科目,按应付或实践付出的金额,贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。

6 .企业购入牢固资产,其公用发票上注明的增值税额计入牢固资产的代价,其管帐处置措施依照现行有关管帐制度划定操持。

企业购入货品及承受应税劳务间接用于非应税项目,或间接用于免税项目以及间接用于个人福利和团体消耗的,其公用发票上注明的增值税额,计入购入货品及承受劳务的本钱,其管帐处置办法依照现行有关管帐制度划定操持。

实验浅易措施盘算交纳增值税的小范围征税企业(以下简称小范围征税企业)购入货品及承受应税劳务付出的增值税额,也应间接计入有关货品及劳务的本钱,其管帐处置办法依照现行有关管帐制度划定操持。

企业购入货品获得平凡发票(不包罗购进免税农业产品),其管帐处置办法仍依照现行有关管帐制度划定操持。

7 .企业贩卖货品或提供给税劳务(包罗将自产、委托加工或购置的货品分派给股东或投资者),依照完成的贩卖支出和按划定收取的增值税额,借记“应收帐款”“应收单子”“银行存款”“应付利润”等科目,依照按划定收取的增值税额,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目,按完成的贩卖支出,贷记“产品贩卖支出”“商品贩卖支出”“其他商业支出”等科目。产生的贩卖退回,作相反的管帐分录。

8 .小范围征税企业贩卖货品或提供给税劳务,按完成的贩卖支出和按划定收取的增值税额,借记“应收帐款”“应收单子”“银行存款”等科目,按划定收取的增值税额,贷记“应交税金--应交增值税”科目,按完成的贩卖支出,贷记“产品贩卖支出”“商品贩卖支出”“其他商业支出”等科目。

9 .企业出口实用零税率的货品,不盘算贩卖支出应交纳的增值税。企业向海关操持报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭据,向税务构造报告操持该项出口货品的进项税额的退税。企业在收到出口货品退回的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货品操持退税后产生的退货大概退关补缴已退回税款的,作相反的管帐分录。

10 .企业将自产或委托加工的货品用于非应税项目,应视同贩卖货品盘算应缴增值税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金--应交增值税 ( 销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工或购置的货品作为投资,提供应其他单元或个别谋划者,应视同贩卖货品盘算应缴增值税,借记“临时投资”科目,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工的货品用于个人福利消耗等,应视同贩卖货品盘算应缴增值税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工或购置的货品无偿奉送别人,应视同贩卖的货品盘算应缴增值税,借记“业务外付出”等科目,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。

11 .伴随产品出售但独自计价的包装物,按划定应交纳的增值税,借记“应收帐款”等科目,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退还的包装物押金,按划定应交纳的增值税,借记“其他应付款”等科目,贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。

12 .企业购进的货品、在产品、产制品产生非正常丧失,以及购进货品改动用处等缘故原由,其进项税额,应响应转入有关科目,借记“待处置产业损溢”“在建工程”“应付福利费”等科目,贷记“应交税金--应交增值税(进项税额转出)”科目。属于转作待处置产业丧失的局部,应与蒙受非正常丧失的购进货品、在产品、产制品本钱一并处置。

13 .企业上交增值税时,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”(小范围征税企业记入“应交税金--应交增值税”)科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税,作相反的管帐分录。

14 .“应交税金--应交增值税”科目标借方产生额,反应企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额和实践已交纳的增值税;贷方产生额,反应贩卖货品或提供给税劳务应交纳的增值税额、出口货品退税、转出已付出或应分管的增值税;期未借方余额、反应企业多缴或尚未抵扣的增值税,尚未抵扣的增值税,可以抵顶当前各期的销项税额;期末贷方余额,反应企业尚未交纳的增值税。

15 .企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述划定设置有关的专栏举行明细核算;也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科面前目今辨别独自设置明细科目举行核算,在这种状况下,企业可相沿三栏式帐户,在月份停止时,再将有关明细帐的余额结转“应交税金--应交增值税”科目。小范围征税企业,仍可相沿三栏式帐户,核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。

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