一、质料或商品暂估入库的管帐处置
1 、当月，质料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：
借：原质料或库存商品
贷：应付账款 -- 暂估应付款
### 堆栈办理员 ( 仓管 ) 必需以收料单或入库单注销堆栈账。
2 、次月或下几个月，收到发票后先辈行冲销，没有附件 ( 冲销可以不必附件 ) ：
借：原质料或库存商品 红字金额
贷：应付账款 -- 暂估应付款 红字金额
### 仓管不用举行处置
留意，依照一样平常划定，次月的月初要红字冲回。但在实践事情当中，假如当月发票没到，月初冲回月尾再暂估，事情量较大。更况且大局部管帐举行账务处置都没有一天一天的做，而是比及月末才记账。因而，一样平常都是比及发票到了当前才冲回的。
3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件：
借：原质料或库存商品 蓝字
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 )
贷：应付账款 -- 客户称号 蓝字
### 仓管不用举行处置。
以上处置办法中，仓管账的处置都曾经写明白。而管帐账与仓管账差别的是，每一条记账凭据都必需举行注销，以是，管帐的物资明细账 ( 假如管帐有的话 ) 都要举行注销。
暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，假如怕不克不及分判详细的客户，可以设置三级科目，如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户" ) ，如许应该可以很详细地举行核算了。
二、 假如暂估的金额与实践入库的金额纷歧致发生的差别怎样处置的题目
现举例阐明以上题目：
• 设某单元于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 质料 1000KG ，估量单价 100 元，估量价款为 10 万元。
借：原质料 --A 质料 100000
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000
• 领用该质料中的 800KG ，计 8 万元投入消费。
借：消费本钱 80000
贷：原质料 --A 质料 80000
• 设第二个月发票到，分三种状况辨别阐明有大概呈现的状况：
A 、实践代价 = 暂估入库代价：
起首，冲失暂估入库：
借：原质料 --A 质料 100000
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000
其次，以实践收到发票金额入账：
借：原质料 --A 质料 100000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000
贷：应付账款 -- 供给商 117000
至此，原质料明细账中期末的数目 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实践收票的 1000KG = 200KG
原质料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实践收票的 10 万元 =2 万元
期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG
领用的原质料本钱与库存的原质料本钱均准确无误。
B 、实践代价 < 暂估入库代价，设实践收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。
起首，冲失暂估入库：
借：原质料 --A 质料 100000 （红字）
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）
其次，以实践收到发票金额入账：
借：原质料 --A 质料 90000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300
贷：应付账款 -- 供给商 105300
此时，由于实践收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因而，应该冲失多领的： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主业务务本钱 8000 （红字）
贷：原质料 --A 质料 8000 （红字）
留意： 1 、冲失多领的，只是冲失金额，与数目有关。 2 、由于领用质料并消费竣工入库的产品无法详细分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因而所有冲减“主业务务本钱”科目。
C 、实践代价 > 暂估入库代价，设实践收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。
起首，冲失暂估入库：
借：原质料 --A 质料 100000 （红字）
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）
其次，以实践收到发票金额入账：
借：原质料 --A 质料 110000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700
贷：应付账款 -- 供给商 128700
此时，由于实践收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因而，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主业务务本钱 8000
贷：原质料 --A 质料 8000
留意： 1 、再领的，只是领用金额，与数目有关。 2 、由于领用质料并消费竣工入库的产品无法详细分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因而间接计入“主业务务本钱”科目。
至此：原质料明细账中期末的数目 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实践收票的 1000KG = 200KG
原质料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实践收票的 11 万元 - 调解的 0.8 万元 =2.2 万元
期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG
领用的原质料本钱与库存的原质料均准确无误。 |
