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    消费企业退税老手上路

    公布工夫 2010-10-11

    次要内容:
    ●出口退税操纵流程
    ●消费企业出口货品退免税次要管帐处置
    ●消费企业免抵退盘算审批
    ●出口退税政策划定
    ●出口货品视同外销纳税的几种情况
    ●消费企业单证证明办理

    一、出口退税操纵流程

    (一)操持出口货品退(免)税认定
    出口企业在操持《对外商业谋划者存案注销表》后30日内、大概未获得收支口谋划权的消费企业署理出口在产生首笔出口商业之日起30日内,必需到地点田主管退税的税务构造操持出口货品退(免)税认定手续,归入出口退税办理。未操持出口货品退(免)税认定手续的出口企业一概不予操持出口货品退税或免税。

    ★★操持出口货品退(免)税认定需提供以下材料(原件复印件各一份):
    1、已操持存案注销并加盖存案注销公用章的《对外商业谋划者存案注销表》(内资有权企业);外商投资企业需提供《中华人民共和外洋商投资企业同意证书》;
    2、        《企业法人业务执照》(正本);
    3、        《税务注销证》(正本);
    4、        主管海关核发的《自理报关单元注册注销证明书》;
    5、        出口企业开设的的根本帐号、退税帐号和银行开户证明;
    6、        一样平常征税人认定书或在税务注销证副书上加盖一样平常征税人条型章;
    7、        委托出口协议(无收支口谋划权的委托出口企业用);
    8、        出口货品退(免)税认定表;
    9、        主管税务构造要求提供的其他证件、材料。

    ★★有关认定的几点留意事变:
    1、关于企业分类
    现在分A、B、C、D、E、F类,新办企业在出口退税报告体系录入信息时企业范例都录“F”。自首笔出口商业产生之日起12个月当前,经退税部分观察无严重题目并同意后可将企业范例由“F”改为“C”(小型出口消费企业范例为E)。
    2、关于变动注销:对外商业谋划者改动单元称号、法定代表人、谋划所在、收支口谋划范畴、谋划方法、开户银行及账号等退(免)税注销事变的,应自存案注销变动之日起30日内,持变动注销的有关证明文件等材料到退税构造操持退税变动认定手续。
    3、关于刊出注销:对外商业谋划者产生停业、遣散、打消以及其他依法该当停止退税事变的状况,须在同意撤并之日起30日内、向工商行政办理构造、纳税构造操持刊出注销之前,持原《出口货品退(免)税认定表》报告操持出口退税刊出认定手续。退税构造按划定对其整理退税款后,刊出并发出原签发的《出口货品退(免)税认定表》。

    (二)购置并安置出口退税报告软件
    出口企业在退(免)税报告时必需利用出口退税报告软件。
    购置报告软件时需区分企业范例(外贸或消费企业)。此中,消费企业在购置软件并安置乐成后,需实时与主管退税构造联系,以便对企业举行免抵退认定,收罗相干的征免税数据。
    ★★有关报告软件晋级的留意事变:因退税办理要求变革等报告软件必要晋级、优化;退税率调解后体系代码库必要响应更新;因而企业要常常登录软件开辟单元网站,理解与晋级等有关的信息。

    (三)确认出口贩卖支出
    出口企业应在货品实践报关出口,获得提单并向银行办好交单手续时,确认贩卖支出的完成;委托外贸企业署理出口,应以收到外贸企业代庖的运单和向银行交单后作为支出的完成。消费企业应同时在当期的增值税征税报告表上反应免抵加入口支出。出口企业必需到外地纳税构造支付《出口商品公用发票(出口公用)》,作为入帐和报告的正式凭据。
    ★★有关支出工夫确认的留意事变:不克不及等获得报关单并收汇核销后才确认支出.

    (四)出口免税报告
    1、已举行免抵退认定并确认出口支出的消费企业,每月10日前在举行增值税征税报告之前,起首必需举行出口免税报告。即在出口退税报告体系中录入出口免税报告信息,并天生电子数据,然后将天生的电子数据导入增值税征税报告体系,导入乐成后才干举行增值税网上征税报告。出口免税报告包罗:(1)免税明细数据报告。依据开具的出口商品公用发票及出口报关明细信息录入。(2)进料加工抵扣明细报告。依据退税构造出具的“进料加工商业免税证明”和“进料加工商业免税核销证明”录入。(详细录入办法见《消费企业出口货品退(免)税报告体系操纵手册》。)
    ★  ★有关免税报告的几点留意事变:
    1、假如企业当月无出口支出,须举行免税“零报告”,操纵时不需举行免税数据录入,间接天生免税电子数据;进料加工抵扣明细报告按划定举行,即如获得退税构造出具的“进料加工商业免税证明”和“进料加工商业免税核销证明”则录入相干信息,不然录入0。电子数据天生后导入增值税征税报告体系。
    2、出口免税报告时运输、保险及佣金以正数录入,同时以正数录入不予抵扣税额.
    3、出口免税支出须在当月的增值税征税报告表上举行反应。此中“出口贩卖额”,对应增值税征税报告表上第7栏“免抵退措施出口货品贩卖额”;假如出口的产品纳税率与退税率之间有差额,则在增值税征税报告表上除了反应出口贩卖分外,还须同时反应“ 免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额”,对应增值税征税报告表附列材料(表二)第18栏;详细盘算办法为:
    免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额=本期出口贩卖额(人民币元)x(纳税率—退税率);
    出口明细报告。已举行免抵退认定的消费企业,在举行增值税征税报告的同时,还需用报告体系天生免税电子信息举行出口征免税报告。
    4、免税录入时须录入出口报关的明细信息,企业可登录“中国电子港口”网站——出口退税子体系——结关信息盘问,获取关单信息;也可与署理报关职员联系。
    ★  ★有关支出金额确认的几点留意事变:
    1、        出口贩卖支出的入帐金额一概以离岸价(FOB价)为底子,以离岸价以外代价条件成交的出口货品,其产生的外洋运输、保险及佣金等用度付出,均应作冲减贩卖支出处置。
    2、        委托外贸署理出口入帐金额与自营出口相反,付出给外贸企业的署理费作为出口产品贩卖用度处置,不得冲减贩卖支出。

    (五)出口退税报告
    1、出口消费企业应在货品出口之日(以报关单上注明出口日期为准)起90日内,收齐有关单证并向退税部分报告操持出口货品退(免)税手续;报告限期为每月15日前。每月只能报告一次(不克不及分批屡次报告)。
    2、退税报告须报送的材料:
    (1)消费企业出口货品“免、抵、退”税汇总报告表(声明人具名:要求法人代表签章)及电子数据;
    (2)消费企业出口货品退税明细报告表及电子数据;
    (3)消费企业进料加工商业免税请求表及电子数据;
    (4)消费企业增值税征税状况汇总表及电子数据;
    (5)出口货品报关单(退税联)
    (6)收汇核销单(退税联)(B类企业不需提供)
    (7)江苏省淮安市出口商品公用发票(出口公用)(到外地纳税构造支付)
    (8)署理出口证明(署理出口用);
    (9)署理出口协议或条约(署理出口用);
    ★  ★有关退税报告的几点留意事变:
    1、        如因特别缘故原由不克不及定期退税报告,必需提早提出退税报告延期存案请求,并报退税构造审批.
    2、        现在实验网上退税报告,报告数据都是从网上主动上传到构造退税信息办理体系,并且网上报告只能点一次,如数据错误须重新报告则需打消报告后重新录入准确的数据,天生电子数据后报盘到退税构造人工读入。
    3、退税数据录入分外提示:
    (1)录入报关单号码时取海关编号后9位+项号(001,002,003等);
    (2)录入出口发票号码时必需与免税报告时的发票号码分歧(税务构造支付的出口公用发票号码);
    (3)退税报告所属期与当期增值税报告的所属期分歧,如:07年10月13日报告退税,所属期为200709;征税汇总表录入时取所属期200709的增值税征税报告表数据;
    (4)退税数据详细录入办法详见《消费企业出口货品退(免)税报告体系操纵手册》。
    4、考核后的退税报告材料退企业保管,必需指定专人保管,准绳上由财政职员担当;材料该当保管10年。
    5、由于退税考核时退税考核体系必需将企业报告的出口信息与企业经过中国电子港口报送的出口报关单电子信息举行比对,以是企业在获得出口报关单退税联后必需实时举行报关双数据报送(详细报送办法见第四大类政策划定第八条)。

    (六)出口退税考核、审批
    主管退税构造受理出口企业的退税报告材料及电子数据,在操持外部报告材料交代后5——7个事情日内考核终了,经向导审批后出具审批单(消费企业)。
    ★   ★有关退税审批的留意事变:
    退税考核期为12个月的新产生出口商业的企业和小型出口企业,在考核期时期出口的货品,按一致的按月盘算免、抵、退税的措施辨别盘算免抵税额和应退税额。税务构造对考核无误的免抵税额可按现行划定操持调库手续,对考核无误的应退税额暂不操持退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款,可在次年一月一次性操持退税;对新产生出口商业的企业的应退税款,在退税考核期期满后确当月对上述各月的考核无误的应退税额一次性退给企业。

    (七)支付退税审批关照单
    一样平常状况下,消费企业可在退税报告确当月尾,辨别到其主管退税构造支付退税审批关照单,并依据关照单内容,做好相干帐务处置。

    (八)操持出口退税
        税款到帐后实时到主管退税构造支付“支出退还书”。


    二、消费企业出口货品退(免)税次要管帐处置

      (一)贩卖支出。
    财会部分收到储运或商业部分交来已出运全套出口单证,依开具的出口内销发票上注明的出口额折换成人民币作如下管帐分录:
    借:应收外汇账款——客户称号(美元,人民币)
     贷:产品贩卖支出——一样平常商业出口贩卖
    收到外汇时,财会部分依据结汇水单等,作如下分录:
      借:汇兑损益
           银行存款
        贷:应收外汇账款——客户称号(美元,人民币)
    (二)不予抵扣税额的盘算。
    按出口贩卖额乘以征退税率之差作如下分录:
         借:产品贩卖本钱——一样平常商业出口
           贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
    在增值税征税报告表附列材料二中的“免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额”表现为负数。
    ★留意:出口企业收到主管税务构造出具的《消费企业进料加工商业免税证明》和《消费企业进料加工商业免税核销证明》后,按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记以下分录:
    借:产品贩卖本钱   (红字)
    贷:应交税金(应交增值税)-进项税额转出
           并在增值税征税报告表附列材料二中的“免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额”表现为正数。留意“免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额”应剔除“免抵加入口货品不得抵扣进项税额抵减额”后填报。
    (三)依照退税审批单做帐务处置。
    出口企业收到主管税务构造出具的《消费企业出口货品免抵退税审批关照单》后,应依据批复上的“免抵退税额”、“免抵税额”和“应退税额”作如下分录:
    借:应收出口退税-增值税 (应退税额)
    应交税金(应交增值税)-出口抵减外销产品应征税额 (免抵税额)
         贷:应交税金(应交增值税)-出口退税  (免抵退税额)
       并将批复上的 “应退税额”在征税报告表中的“免抵退货品应退税额”举行报告调解

    (四)运保佣冲减:
     暂不盘算不予抵扣税额的,依据运保佣金额作分录:
       贷:产品贩卖支出——一样平常商业出口(红字)
         贷:银行存款
    在冲减的同时,按冲减金额同步盘算不予抵扣税额的(实践事情中要求企业利用)
    贷:产品贩卖支出——一样平常商业出口(红字)
         贷:银行存款
    同时:   借:产品贩卖本钱——一样平常商业出口(红字)
              贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)


    三、消费企业免抵退盘算审批

    (一)免抵退税的寄义:
       “免”税是指对消费企业自营出口或委托外贸企业署理出口的自产货品,免征本企业消费贩卖关键增值税;“抵”税是指消费企业自营出口或委托外贸企业署理出口的自产货品应予免征或退还所耗用外购货品的进项税额抵扣外销货品的应征税款;“退”税是指消费企业在一个月内因应抵扣的税额大于应征税额而未抵顶完时,经主管退税税务构造同意,对未抵扣完的税额予以退税。
    1、应免抵退税额、免抵税额、应退税额、免抵退抵减额的盘算。
    (1)当期应免抵退税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—当期免抵退税抵减额
    (2)当期应免抵税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—当期免抵退税抵减额—当期应退税额
    (3)当期免抵退税抵减额=免税购进原质料代价×出口货品退税率
    免税购进原质料=国际购进免税原质料+进料加工免税入口料件
       进料加工免税入口料件按构成计税代价盘算确定:
       当期免税入口料件构成计税代价接纳“实耗法”盘算,即先按方案分派率来盘算,待《进料加工注销手册》核销后,用实践分派率来调解,盘算公式如下:
    当期免税入口料件构成计税代价=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×方案分派率
    方案分派率=(方案入口总值/方案出口总值)×100%
    方案入口总值、方案出口总值依据《进料加工注销手册》注明的金额确定,最大值为100%
    (4)当期应退税额按以下公式盘算:
    A、如当期应征税额≥0时,则当期应退税额=0
    B、如当期期末留抵税额≥(当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—当期免抵退税抵减额)时则:
       当期应退税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—当期免抵退税抵减额
    C、          当期期末留抵税额<(当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—当期免抵退税抵减额)时,则
      当期应退税额=当期期末留抵税额
    当期应征税额、当期期末留抵税额依据增值税征税报告表的有关目标确定。

     

    四、出口退税政策划定

    (一)外商投资企业推销国产设置装备摆设退税优惠政策
    1、政策划定:外商投资企业推销国产设置装备摆设,凡切合有关条件的,可以请求退税。
    2、注销办理:
    开展和变革委员会(包罗国度、省级,下同)卖力操持《切合国度财产政策的外商投资项目确认书》和作为项目确认书必备附件的《项目推销国产设置装备摆设清单》;国度税务局(包罗省级、地市级,下同)卖力外商投资企业推销国产设置装备摆设退税的认定、审批事情。外商投资企业在获得开展变革委出具的项目确认书后30日内,应持以下材料,到其地点田主管退税构造请求操持购置国产设置装备摆设的退税存案注销。
    (1)企业业务执照正本复印件;
    (2)企业税务注销证正本复印件;
    (3)切合国度财产政策的外商投资项目确认书原件;
    (4)税务构造要求的其他材料。
    3、国产设置装备摆设退税报告:
    (1)报告工夫:外商投资企业推销国产设置装备摆设须在增值税公用发票开具之日起90日外向退税部分报告操持退税。
    (2)、报告材料:
    ①外商投资项目推销国产设置装备摆设退税请求表
    ②增值税公用发票(抵扣联)或“演习车贩卖一致发票”(仅限于特别用处的演习车辆);
    ③开展变革委出具的《切合国度财产政策的外商投资项目确认书》;
      ④开展变革委出具的《项目推销国产设置装备摆设清单》;
    ⑤增值税公用发票认证清单;
    ⑥税务构造要求的其他材料。
    4、退税、羁系
    对外商投资企业购进的国产设置装备摆设,由其主管退税税务构造卖力羁系,羁系期为五年。在羁系期内产生转让、奉送等设置装备摆设一切权转移举动,大概产生出租、再投资举动的,由主管退税税务构造补征其已退税款。

    (二)新办消费企业按月结算退税的政策
    按国度税务总局《关于出口货品退(免)税多少题目的关照》(国税发[2003]139号)文件精力,新建立的表里销贩卖额之和凌驾500万元(含)人民币,且内销贩卖额占其所有贩卖额的比例凌驾50%(含)的消费企业,如在自建立之日起12个月内不操持退税确有难的,在从严掌握的底子上,经省、自治区、直辖市国度税务局同意,可实验一致的按月盘算操持免、抵、退税措施。

    (三)关于小范围征税人出口货品的退税划定
    1、          出口企业从小范围征税人购进货品并持税务部分代开的增值税公用发票的,可按有关划定操持退税。
    2、          小范围征税人自营和委托出口的货品,一概免征增值税、消耗税,其进项税额不予抵扣或退税。

    (四)消费企业出口视同自产产品的政策划定
    1、政策划定:消费企业出口视同自产产品,可按免、抵、退税措施报告操持退税。
    2、视同自产产品的范畴
    (1)            外购的与本企业所消费的产品称号、功能相反,且利用本企业注册牌号的产品;
    (2)            外购的与本企业所消费的产品配套出口的产品;
    (3)            收买经主管出口退税的税务构造承认的团体公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;
    (4)            委托加工发出的产品。

    (五)运往境外作为外洋投资的货品的退税划定
    企业在国际购置运往境外作为外洋投资的货品,也视同出口货品予以退税。

    (六)出口单证存案办理的政策划定
    出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消耗税的货品,最迟应在报告出口货品退(免)税后15天内,将下列出口货品单证在企业财政部分存案,以备税务构造核对。
      1、外贸企业购货条约、消费企业收买非自产货品出口的购货条约,包罗一笔购销条约下签订的增补条约等;
      2、出口货品明细单;
        3、出口货品装货单;
      4、出口货品运输票据(包罗:海运提单、航空运单、铁路运单、货品承运收条、邮政收条等承运人出具的货品收条)。

    (七)退税延期报告存案的政策划定
    1、政策划定:出口企业应在货品出口之日(以报关单上注明出口日期为准)起90日内,向退税部分报告操持退(免)税报告手续。如因特别状况不克不及定期操持报告,必需在划定的退税报告限期前向退税构造提出版面延期退税报告请求,经同意后操持延期报告。未经同意逾期报告的,或逾期不报告的,不再受理报告,应视同外销纳税。
    2、时限:出口企业须在划定的退税报告限期内提出延期请求;退税延期报告的限期为自退税构造考核之日起最长不得凌驾3个月。
    3、          请求质料:延期报告请求陈诉,出口报关单复印件,详细阐明。
    (八)关于出口报关双数据处置的政策划定
    依据国度税务总局划定,必需用海关报关单信息考核、审批退税。对企业而言,需对出口报关双数据做如下处置:
       1、结关信息盘问。企业在货品报关出口后,应实时登录网站“中国电子港口”(网址:www.chinaport.gov.cn),进入“出口退税”子体系,举行“结关信息盘问”,盘问到报关单结关信息后可实时向报告地海关支付纸质出口货品报关单,同时该结关信息可用于出口征免税报告“免税明细录入)。
    2、数据提交。在“数据报送”菜单中盘问报关单电子信息,与纸质出口货品报关单内容举行查对,查对无误落伍行“数据报送”,以上数据供退税构造考核退税之用。


    五、出口货品视同外销纳税的几种情况
    (一)出口企业出口的下列货品,除尚有划定者外,视同外销货品计提销项税额或征收增值税:
    1、国度明白划定不予退(免)税的货品(从事来料加工复出口的除外);
    2、出口企业未在划定限期(包罗经同意延期存案期)内报告退(免)税的货品;
    3、出口企业虽已报告退(免)税但未在划定限期外向税务构造补齐有关凭据的货品;
    4、出口企业未在划定限期内报告开具《署理出口货品证明》的货品;
    5、消费企业出口的非自产货品;
    6、舶来品[bó lái pǐn]物未颠末本质性加工间接出口转售的;
    7、其他商业方法(代码39)出口的货品,但对企业因出口货品保修而收费修缮后复出口的货品,以及可以提供划定退税凭据的除外;
    8、外贸企业少报告出口数目的出口货品;
    9、用于出样、展览等出口的货品,但企业终极在境外将样品、展品贩卖、收汇并可以提供划定退税凭据的除外。
    10、年度停止后,在划定限期内考核未经过的免抵退税出口货品;
    11、在划定限期内免税未核销的实验免税措施的出口货品;
    12、出口企业在中止出口退税权时期自营、委托和署理出口的货品。
    13、其他不切合退(免)税条件的出口商业。
    本条所列纳税情况,除注明消费企业或外贸企业实用外,其他情况两类企业均实用。
    (二)   出口企业自营或委托出口商业具有《国度税务总局 商务部关于进一步标准外贸出口谋划次序实在增强出口货品退(免)税办理的关照》(国税发[2006]24号)文件第二条所述七种情况之一的出口货品。
    (三)  出口企业提供虚伪存案单证、不照实反应状况,大概不克不及提供存案单证的出口货品。


    六、消费企业单证证明办理

    (一)进料加产业务

    1、进料加工手册注销(确定方案分派率)。
    消费企业必需在 获得海关签发的《进料加工注销手册》后,经过退税报告体系录入有关注销信息,天生电子数据,并持有关材料到退税部分操持手册注销存案。

    2、《消费企业进料加工商业免税证明》
    消费企业在操持出口货品正式报告时,假如退税明细数据中有进料加工商业,则考核经过后依据方案分派率退税办理信息体系会出具一份《进料加工商业免税证明》。
    3、《消费企业进料加工商业免税核销证明》

    (1)《进料加工入口料件明细报告表》的报告
    消费企业必需在手册核销前将该手册项下一切入口料件按月或会合一次,依据入口报关单内容填报《入口料件明细报告表》
    (2)进料加工手册核销的请求
    消费企业在一本手册上方案入口和方案出口的货品所有入口、出口终了后,在向海关请求核销前,应将手册上的所有明细记载举行复印,在海关核销后,到退税构造操持手册核销手续,退税构造考核后依据实践分派率出具《消费企业进料加工商业免税核销证明》。

    (二)来料加产业务

    1、《消费企业来料加工免税证明》
     消费企业获得海关签发的手册后,填报《来料加工商业免税请求表》及电子数据,请求出具《消费企业来料加工免税证明》。
    2、《消费企业来料加工免税核销证明》
    消费企业必需在手册核销限期内,在海关敌手册操持核销后实时到退税构造请求核销。退税构造考核无误后,出具《来料加工商业免税核销证明》。

    (三)《补办出口报关单证明》
    出口企业在报关单(出口退税联)遗失后,必需在货品出口后6个月内,向海关请求补办之前,向退税构造请求出具《补办报关单证明》。

    (四)《补办出口收汇核销单证明》
     
    出口企业遗失核销单后,在划定工夫内,先向退税构造请求出具《补办出口收汇核销单证明》,再向外汇办理局请求补办。
     
    (五)《出口货品退运已办结税务证明》
     
    出口企业货品报关实践离境出口后又产生退关退运状况,发货人应先到外汇办理局操持核销单刊出手续,外汇办理局应为发货人出具证明,发货人持证明和原海关出具的公用核销用的报关单向海关操持退运货品的报关手续。退运货品如属出口退税货品,出口货品发货人还应向海关交验退税构造出具的未退税或退税款已发出的证明或原出口退税公用报关单,凭以操持退运手续。

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