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    怎样界定小范围征税人与一样平常征税人

    公布工夫 2010-10-09

    一、 小范围征税人与一样平常征税人的界定 :
    ( 1 )一切企业停业起首都是认定为小范围征税人;
    ( 2 )只要到达一样平常征税人认定条件的才干请求认定为一样平常征税人;
    ● 次要从事消费或提供给税劳务(特指加工、修缮修配劳务)的:年贩卖额在 100 万元(2009年起为50万元)以上的,可以认定为一样平常征税人, 100 万(2009年起为50万元)以下的为小范围;
    ● 次要从事货品零售批发的:年贩卖额 180 万(2009年起为80万元)以上的可以认定为一样平常征税人 ,180 万以下为小范围。产业企业年贩卖额在 100 万(2009年起为50万元)以下的 , 商品流畅企业年贩卖额在 180 万(2009年起为80万元)以下的 , 属于小范围征税人 ; 反之 , 为一样平常征税人。
    ( 3 )一个企业是选择小范围征税人照旧一样平常征税人,次要要思索的要素有:
    ● 谋划产品的增值率。复杂来说,消费凌驾 35.3% 、贸易凌驾 23.53% ,企业选择小范围征税人报告征税有利;消费低于 35.3% ,贸易低于 23.53% ,企业选择一样平常征税人报告征税有利。
    ● 谋划产品的市场要素 , 包罗企业的上卑鄙客户状况。
    ● 税务政策的变革。

    二、一样平常征税人和小范围征税人的区别 :
    ( 1 ) 利用发票差别。小范围征税人贩卖只能利用平凡发票 , 不克不及利用增值税公用发票,购置货品与一样平常征税人相反,可以收平凡发票也能收增值税公用发票,二者收取增值税公用发票后帐务处置差别 . 一样平常征税人按价款局部入本钱 , 税款局部入 " 应交税金 -- 应交增值税 -- 进项税额 " 帐户 ; 小范围征税人则按全额进入本钱 .
    ( 2 ) 应交税金的盘算办法差别。一样平常征税人按 " 抵扣制 " 盘算税金 , 即按销项减进项后的余额交税 . 小范围征税人按贩卖支出除于( 1+ 实用税率)后的金额再乘税率盘算应交税金,产业 6 %,贸易 4 %。
    ( 3 ) 税率差别。一样平常征税人分为 0 税率、 13% 税率、 17% 税率。小范围征税人,贸易企业按 4% ;产业企业按 6% ,(免税的除外)。

    三、税收办理的划定:
    ( 1 ) 一样平常征税人:贩卖货品或提供给税劳务可以开具增值税公用发票;购进货品或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;盘算办法为销项减进项。
    ( 2 ) 小范围:只能利用平凡发票;购进货品或应税劳务即便获得了增值税公用发票也不克不及抵扣;盘算办法为贩卖额 × 征收率。

    四、税率与征收率:
    ( 1 ) 一样平常征税人:根本税率 17 %,税法还枚举了 5 类顺应 13 %低税率的货品,另有几项特别商业按浅易措施征收(参照小范围)。另有零税率应税劳务和货品。
    ( 2 ) 小范围:贸易小范围按4 %征收率;产业小范围按6 %征收率。

    五、 操持增值税一样平常征税人资历认定请求所需材料
    • 业务执照正本原件及复印件;
    • 国税证正本原件及复印件;
    • 法人户口本 / 身份证的原件及复印件;
    • 财政职员管帐证 / 身份证的原件及复印件;
    • 牢固资产目次原件及复印件;
    • 银行开户允许证原件及复印件;
    • 银行对账单 / 验资陈诉的原件及复印件;
    • 公司章程原件及复印件;
    • 租赁条约或房产证的原件及复印件;
    • 近来一个月的国税征税报告表及管帐报表

    六、 一样平常征税人 相干留意事变 :
    领导期一样平常征税人实行 “ 先比对、后扣税 ” 有关办理题目

    一 、 实验 “ 先比对、后扣税 ” 的抵扣凭据品种

    依照《国度税务总局关于增强新办商贸企业增值税征收办理有关题目的告急关照》(国税创造电〔 2004 〕 37 号)的划定,归入领导期办理的增值税一样平常征税人获得的增值税公用发票抵扣联(包罗税务构造为小范围征税人代开的增值税公用发票,下同)、海关入口增值税公用缴款书、废旧物资平凡发票及货品运输发票必需在交织考核比对无误后才可以抵扣。

    二 、 “ 先比对、后扣税 ” 的处置流程

    (一)考核数据的收罗、报送
    征税人在获得上述扣税凭据后,应经过企业电子报税办理体系收罗扣税凭据数据并构成待比对文件,打印待抵扣清单后,与其他征税报告材料于报告时一同报送主管税务构造。

    (二)考核数据的上报
    由市局信息中心每月 18 日前将考核数据上报省局。

    (三)考核比对后果的导出、清分
    市局信息中心每月从省局 FTP 下载广州市考核比对后果信息,并使用征管软件按征税人举行清分。

    (四)考核比对后果的处置
    1 .考核比对符合后果的处置
    由征收前台使用征管软件盘问并导出考核符合清单,同时打印《考核后果关照书》并加盖 “ 税收商业公用章 ” 后交给征税人。
    2 .考核比对不符后果的处置
    办理员在每月使用征管软件 “ 考核办理 ? 四票考核 ” 模块盘问考核比对后果,比拟对不符的考核后果,依照《增值税公用发票和其他抵扣凭据考核反省事情方案》(正式文件稍后下发)的划定举行协查处置。
    收到协查后果后,对容许抵扣的,依照上述第 1 点的划定处置;对不容许抵扣的,关照征税人做好响应的账务处置。

    (五)报告抵扣
    征税人获得税务构造前往的考核比对符合信息后,将其导入到企业电子报税办理体系,天生当期报告表报告抵扣。

    三 、 假如领导期增值税一样平常征税人遗失海关入口增值税公用缴款书,可以使用海关出具的相干证明、经过电子报告软件收罗数据报送主管税务构造,实验 “ 先比对、后抵扣 ” 。

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